+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Убыток от договора цессии в налоге на прибыль 2019

Убыток от договора цессии в налоге на прибыль 2019

Автор: Линейкина С. Организация на основании договора цессии передала другой компании право требования долга, возникшее из договора об оказании гостиничных услуг. Стороны цедент и цессионарий не являются взаимозависимыми лицами, сама сделка не является контролируемой. По результатам проведения цессии у организации возник убыток.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет убытка от уступки права требования по-новому

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПРИЗНАНИЕ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ ДОГОВОРА УСТУПКИ. КАКОЙ ПРИМЕНИТЬ ЗАКОН?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования.

За 20 лет работы реализовано более проектов для крупнейших российских компаний. КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса.

Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно. Коллектив КСК групп — это команда из более чем специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:. С 1 января года учет убытка от уступки права требования долга до и после наступления срока платежа для формирования налоговой базы по налогу на прибыль производится по новым правилам ст. Кроме того, учитываемый размер убытка по контролируемой сделке теперь зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями раздела V.

Рассмотрим суть и особенности изменений. Уступка права требования в гражданском законодательстве. Право требование , принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования цессия. В результате совершения сделки по уступке требования происходит перемена кредитора в обязательстве.

Cамо обязательство не прекращается, изменяется его субъектный состав. Так, часто можно встретить такие виды соглашений, как уступка прав аренды недвижимости, прав дольщика по договору долевого участия в строительстве, уступка прав требования по договорам выполнения работ оказания услуг , поставки товаров и т.

Для перехода прав кредитора к другому лицу согласие должника не требуется, но должник должен получить доказательства этого факта в письменном виде уведомление , имеющее для него силу независимо от того, первоначальным или новым кредитором оно направлено.

Нюанс: должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода права к этому кредитору ст.

Отсутствие уведомления должника о состоявшейся уступке права требования не влияет на действительность перехода права, не влечет недействительность договора цессии, а влияет лишь на риск неблагоприятных последствий для нового кредитора в случае исполнения должником обязательства первоначальному кредитору. Ведь до тех пор, пока уведомление не будет им получено, должник продолжит выполнять обязательства перед прежним кредитором, имея на это полное право: в этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору п.

Что касается нового кредитора цессионария , с которым заключен договор по уступке права требования цессии , то он получает все права по сделке от первоначального кредитора цедента , а тот, в свою очередь, несет ответственность за недействительность требования.

Однако за выполнение требования должником первоначальный кредитор не ответственен ст. Уступка права требования подразумевает, что первоначальный кредитор должен передать новому кредитору все документы, которые подтверждают действительность требования по конкретному обязательству.

Такими документами могут стать основной договор и приложения к нему, сметы, акты оказанных услуг выполненных работ , товарно-распорядительная документация и т. При заключении договора об уступке права требования между цедентом и цессионарием важно составить акт приема-передачи документации. Передаче подлежат оригиналы указанных выше документов, акт составляется в произвольной форме, заверяется подписями сторон, заключившими договор уступки прав. Отметим, что для некоторых случаев ГК РФ предусмотрен прямой запрет на совершение сделок уступки права требования ст.

Вопрос о существенности значения личности кредитора для должника судебная практика трактует с учетом конкретных взаимоотношений сторон в обязательстве например, позиция арбитров в постановлении Президиума ВАС РФ от 24 декабря г. Убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа. Убыток, полученный компанией-цедентом при уступке требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг , можно включать в расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме п.

Отметим, что положения п. При кассовом методе в общем случае доход от реализации товаров работ, услуг признается на дату получения денежных средств от покупателя, а доход от уступки требования возникает у цедента в момент поступления денежных средств от цессионария п. Расходы в виде стоимости приобретения товаров работ, услуг и передаваемого права требования признаются после их фактической оплаты п.

То есть при уступке права требования прекращается задолженность покупателя перед организацией — первоначальным кредитором по договору поставки купли-продажи. Следовательно, в момент вступления в силу договора цессии цедент признает в налоговом учете доход от реализации товаров и их стоимость включается в состав расходов. А при получении денежных средств от цессионария цедент признает доход от уступки требования, который он вправе уменьшить на сумму уступленной дебиторской задолженности.

Таким образом, финансовый результат при кассовом методе учета доходов и расходов формируется автоматически, для отражения дополнительного убытка в налоговом учете оснований не имеется.

Определение даты платежа, предусмотренной договором. По мнению Минфина России, срок платежа по договору, являющийся критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования для целей расчета налога на прибыль, следует определять на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права требования. Мы согласны с данной позицией. В случае если такой срок был изменен до даты уступки права требования в соответствии с положениями главы 29 ГК РФ в том числе в одностороннем порядке , срок платежа определяется в соответствии с условиями договора с учетом внесенных в него до даты уступки права требования изменений письмо Минфина России от 20 января г.

Если договором или приложениями к нему предусмотрен график обязательных платежей, уступаемая задолженность, вполне вероятно, будет являться просроченной неполностью и при "продаже" срок уплаты наступит лишь для части из них. В данном случае размер убытка от уступки просроченной и непросроченной частей будет определяться по-разному должны применяться разные положения ст.

Для подобных случаев в договоре цессии целесообразно указать цену уступки каждой из таких частей. Это позволит компании корректно определить доход и, следовательно, налоговую базу от уступки права требования в отношении каждой из частей письмо Минфина России от 26 августа г. Уступка права требования долга как контролируемая сделка. Если сделка по уступке права требования после наступления срока платежа признается контролируемой, цена такой сделки определяется с учетом положений раздела V.

То есть убыток по контролируемой сделке компания сможет включить в расходы, но учитываемый размер убытка будет зависеть от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями раздела V.

Поясним, что это означает. Условия признания сделок контролируемыми установлены в ст. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнены и иные сделки, которые указаны в подп. Критерии взаимозависимости сторон по сделкам определяются на основании положений ст. Налоговые органы проверяют контролируемые сделки при помощи следующих методов п.

Метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным если иное не предусмотрено п. Применение иных методов допускается в случае, если применение метода сопоставимых рыночных цен невозможно: отсутствуют сопоставимые сделки либо данный метод не позволяет обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цен, примененных в сделках, рыночным ценам.

То есть в целях налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами используется тот метод, который с учетом фактических обстоятельств и условий контролируемой сделки позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам.

Следовательно, если сделка по реализации права требования после наступления срока платежа признается контролируемой, во избежание возможных негативных налоговых последствий при определении ее цены для целей налогообложения организации следует руководствоваться указанными выше методами.

Кроме этого, необходимо учитывать, что положения раздела V. Поэтому выбор критериев сопоставимости, которыми следует руководствоваться в таких случаях, может вызвать затруднения. Очевидно, что для определения сопоставимости коммерческих и или финансовых условий сделок должны применяться общие правила ст.

Например, при определении сопоставимости условий договора займа кредита необходимо учитывать срок, валюту долгового обязательства и иные условия, оказывающие влияние на величину процентной ставки п. Финансовый результат от сделки по уступке права требования придется сравнивать со стоимостью пользования денежными средствами на рынке.

Размер сумма долгового обязательства, ставка по которому может быть принята как рыночная, должен соответствовать сумме убытка от уступки права требования, валюте договора по уступке и сроку заимствования, равному периоду от даты уступки до даты платежа по договору, право требования по которому уступается.

Иные условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки по соответствующему договору и могут учитываться в данной ситуации: кредитная история и платежеспособность получателя кредита займа , обеспеченность обязательств поручительством или банковской гарантией и т. Реализация нормирования предельного размера убытка здесь выглядит слабореализуемой. Тем не менее в случае выбора организацией указанного порядка нормирования условия сопоставимости рекомендуем определить и утвердить в учетной политике компании.

Положения НК РФ также не разъясняют вопрос об определении предельной процентной ставки при отсутствии сопоставимых обязательств. При этом возможность практического применения иных методов, указанных в п. Отметим, что нормирование убытка исходя из ставки, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V. Ведь в деловой практике широко распространены операции, например по выдаче займов между взаимозависимыми лицами основным материнским и дочерним хозяйственными обществами , любое из которых может выступать как заемщиком, так и займодавцем.

А выдаются такие займы, как правило, под льготные сниженные проценты или, что чаще, без процентов. Убыток от уступки права требования долга до наступления срока платежа. Ранее при уступке цедентом права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг , учитываемый для целей налогообложения размер убытка не мог превышать суммы процентов, которая была бы уплачена с учетом требований ст.

Проценты исчисляются за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров работ, услуг п. С года убыток от уступки права требования долга до наступления срока платежа по-прежнему признается нормируемым.

Однако порядок нормирования существенно изменился п. Так, размер убытка, который компания вправе включить в расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, не может превышать сумму процентов, которую первоначальный кредитор уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров работ, услуг , но размер убытка должен определяться одним из следующих методов:.

Выбранный метод определения убытка должен быть закреплен в учетной политике компании. Одновременно НК РФ устанавливает, что при уступке права требования долга до наступления срока платежа, предусмотренного договором, в случае, если сделка по уступке признается контролируемой, фактическая цена такой сделки признается рыночной с учетом положений п.

Определять предельный размер убытка исходя из максимального значения процентной ставки п. В этом случае расчет основывается на значении действующей на момент реализации права требования долга ставки рефинансирования Банка России. Указанием Банка России от 13 сентября г. Следовательно, налоговые потери бизнеса дополнительно увеличатся, ведь на затраты при расчете налога на прибыль можно относить проценты по долговым обязательствам лишь в рамках максимальной ставки рефинансирования Банка России.

Таким образом, получен убыток в размере руб. Предельный размер убытка, который можно будет включить в расходы, таким образом, составит: 1 руб. Поскольку в бухгалтерском учете организации убыток, полученный от уступки права требования, при формировании финансового результата учитывается полностью, образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства ПНО п.

На основании первичных документов по уступке права требования долга и бухгалтерских справок расчетов в учете ООО "Общество" в июне года сделаны следующие записи:. ДЕБЕТ Если же компания примет решение о том, что предельный размер убытка будет исчисляться с применением процентной ставки, подтверждаемой в соответствии с методами, указанными в разделе V.

Рассмотрим на примере. Предположение основано на принятом порядке ценообразования в хозяйственных отношениях взаимозависимых лиц и динамике изменений ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Таким образом, предельный размер убытка, который ООО "Общество" сможет включить в расходы, составит: 1 руб. Как видим, в этом случае размер убытка, который организация вправе учесть в расходах для целей налогообложения, ниже размера убытка, который был рассчитан ею исходя из максимального значения процентной ставки, установленного подп.

Как показывает практика, договоры уступки переуступки права требования нередко вызывают повышенный интерес контролирующих органов: не совпадают позиции контролирующих органов и арбитров по определению даты уступки права требования постановление ФАС Московского округа от 11 января г.

Москве от 30 января г. На фоне имеющихся разногласий внесенные поправки, безусловно, являются выгодными для компаний: кроме сближения и упрощения налогового и бухгалтерского учета, позволяют организациям быстрее признавать расходы в виде суммы убытка при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, что снижает сумму налога, подлежащего уплате. Теги: бухучет и отчетность , налоги, сборы, взносы , обязательства, сделки , судебная практика.

Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ".

Вопрос: По двум договорам цессии получили право требования по двум контрагентам. Затем продали их по одному контрагенту — с убытком, по другому — с прибылью. Как будет рассчитываться налог на прибыль в обоих случаях?

Минфин России в письме от Уступка требования цессия — это сделка, в результате которой одна сторона передает другой стороне право требовать исполнения своих обязательств у третьей стороны. Получается, что в сделке происходит замена кредитора в обязательстве. По общему правилу выручка от уступки права является доходом от реализации имущественного права п. Расходы, связанные с уступкой, включают в состав расходов, связанных с производством и реализацией пп.

Учет убытка по договору цессии

Об 1С:ИТС. Заказать ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Регистрация

Бесплатный доступ на 3 дня. Если срок погашения обязательств не истек, убыток по договору цессии можно учесть при расчете налога на прибыль только в ограниченной сумме. Предельная величина убытка не должна превышать сумму процентов, которую организация заплатила бы за пользование заемными средствами, привлеченными на период с даты уступки права требования до даты платежа, предусмотренной договором. При этом сумма привлеченных заемных средств приравнивается к сумме дохода от уступки права требования. Процентную ставку, которая принимается для расчета предельной величины убытка, можно определить: — либо исходя из максимального размера процентной ставки, установленной для соответствующей валюты п. В зависимости от того, какой способ определения процентной ставки выбрала организация, при расчете предельной величины убытка используйте формулу:. Нормирование исходя из максимальной процентной ставки, установленной для соответствующей валюты.

Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более проектов для крупнейших российских компаний. КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Как учесть убыток по договору цессии

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Цессия: Безвозмездная уступка права требования Бухгалтерские проводки по договору цессии Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария Взыскание долга по договору цессии Возмездность договора цессии Ещё Задолженность по договору уступки права требования с взаимозависимым лицом образовалась в году и должна была быть погашена в году, но в указанный период задолженность не погашалась, общество в суд за взысканием не обращалось. В году был составлен акт сверки расчетов и через суд взысканы пени за просрочку платежа за период - годов.

Объектом обложения налогом на прибыль у цессионария будет являться разница между доходами, полученными от погашения задолженности должником, и понесенными расходами, связанными с приобретением этого долга. ООО заключило с перевозчиком должник соглашение об урегулировании спора на сумму 12 руб. Все затраты не облагались НДС.

.

Его можно уступить другому лицу по договору цессии (п. Учет расходов и прибыли (убытка) при реализации имущественных прав.

О налоге на прибыль при уступке права требования

.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 school-185.ru